Teste de Impairment(Redução ao Valor Recuperável)
Testes de recuperabilidade de ativos com conformidade total à IAS 36 e CPC 01. Metodologias robustas, modelos financeiros defensáveis e documentação aceita pelas Big4 para decisões estratégicas confiáveis.
O que é Impairment?
Impairment (ou Redução ao Valor Recuperável) é o processo de avaliar se o valor contábil de um ativo excede seu valor recuperável, reconhecendo uma perda quando necessário.
A norma IAS 36 (CPC 01 no Brasil) estabelece procedimentos para garantir que os ativos não estejam registrados por valor superior ao seu valor recuperável, que é o maior valor entre:
- Valor justo líquido de despesas de venda: Preço que seria obtido na venda do ativo em transação não forçada, menos custos de venda
- Valor em uso: Valor presente dos fluxos de caixa futuros esperados do uso contínuo do ativo e de sua alienação final
O teste de impairment é obrigatório anualmente para ativos intangíveis com vida útil indefinida e goodwill, e deve ser realizado quando houver indicadores de perda para os demais ativos.
Quando Realizar o Teste
Teste Anual Obrigatório
- Goodwill
- Intangíveis com vida útil indefinida
- Intangíveis ainda não disponíveis para uso
Quando Houver Indicadores
- Declínio significativo no valor de mercado
- Mudanças adversas no ambiente tecnológico ou de mercado
- Aumento nas taxas de juros
- Obsolescência ou dano físico
O que a Norma Exige
Requisitos fundamentais da IAS 36 e CPC 01 para testes de recuperabilidade de ativos
Identificação de Indicadores
Identificar indicadores internos e externos de que um ativo possa estar desvalorizado
- Obsolescência ou dano físico do ativo
- Mudanças significativas no ambiente tecnológico, de mercado ou econômico
- Aumento nas taxas de juros de mercado
- Valor contábil do patrimônio líquido superior ao valor de mercado
- Evidências de obsolescência ou dano físico
- Mudanças adversas no uso ou expectativa de uso do ativo
Teste de Recuperabilidade
Realizar teste anual ou quando houver indicadores de perda
- Determinar o valor recuperável do ativo
- Comparar com o valor contábil
- Reconhecer perda se valor contábil exceder valor recuperável
- Documentar premissas e cálculos utilizados
Valor Recuperável
Calcular o maior valor entre valor justo líquido de despesas de venda e valor em uso
- Valor justo menos custos de venda
- Valor em uso (fluxo de caixa descontado)
- Utilizar premissas consistentes com condições atuais
- Aplicar taxa de desconto apropriada
Unidade Geradora de Caixa
Identificar e testar UGCs quando não for possível estimar valor recuperável individual
- Identificar o menor grupo de ativos que gera entradas de caixa
- Alocar goodwill às UGCs
- Testar UGCs com goodwill anualmente
- Documentar composição e critérios de alocação
Como Atender a Norma: Processo Completo
Metodologia estruturada em 5 etapas para garantir conformidade total e documentação defensável
01
Planejamento e Escopo
Definição do escopo, ativos a serem testados e cronograma
Planejamento e Escopo
Definição do escopo, ativos a serem testados e cronograma
Atividades Principais
- Identificação de ativos e UGCs sujeitos ao teste
- Análise de indicadores de impairment
- Definição de premissas e metodologias
- Estabelecimento de cronograma e responsabilidades
- Alinhamento com auditoria externa
Entregas
- Plano de trabalho detalhado
- Matriz de ativos e UGCs
- Cronograma de execução
- Definição de premissas
02
Coleta de Dados
Levantamento de informações financeiras, operacionais e de mercado
Coleta de Dados
Levantamento de informações financeiras, operacionais e de mercado
Atividades Principais
- Extração de dados contábeis e patrimoniais
- Coleta de projeções financeiras e orçamentos
- Pesquisa de dados de mercado e transações comparáveis
- Levantamento de informações operacionais
- Análise de contratos e compromissos
Entregas
- Base de dados consolidada
- Projeções financeiras validadas
- Pesquisa de mercado
- Documentação de premissas
03
Cálculo do Valor Recuperável
Determinação do valor em uso e valor justo líquido de despesas
Cálculo do Valor Recuperável
Determinação do valor em uso e valor justo líquido de despesas
Atividades Principais
- Construção de modelos de fluxo de caixa descontado
- Determinação de taxas de desconto (WACC)
- Cálculo de valor justo menos despesas de venda
- Análise de sensibilidade
- Validação de premissas e cálculos
Entregas
- Modelos financeiros completos
- Cálculo de WACC
- Análise de sensibilidade
- Memorial de cálculo
04
Reconhecimento e Alocação
Identificação e contabilização de perdas por impairment
Reconhecimento e Alocação
Identificação e contabilização de perdas por impairment
Atividades Principais
- Comparação entre valor contábil e valor recuperável
- Cálculo de perda por impairment
- Alocação de perdas em UGCs
- Tratamento de goodwill
- Preparação de lançamentos contábeis
Entregas
- Cálculo de perdas
- Alocação por ativo/UGC
- Lançamentos contábeis
- Notas explicativas
05
Documentação e Relatório
Elaboração de documentação técnica completa e defensável
Documentação e Relatório
Elaboração de documentação técnica completa e defensável
Atividades Principais
- Elaboração de relatório técnico detalhado
- Documentação de premissas e metodologias
- Preparação de notas explicativas
- Revisão por especialistas independentes
- Apresentação para auditoria e comitês
Entregas
- Relatório técnico completo
- Documentação de suporte
- Notas explicativas
- Apresentação executiva
Como a CPCON se Estruturou para Atender
Mais de 30 anos de experiência em testes de impairment com reconhecimento internacional
Equipe Multidisciplinar
Especialistas em valuation, contabilidade, engenharia e análise financeira com certificações internacionais
Modelos Proprietários
Metodologias e modelos financeiros desenvolvidos ao longo de 30 anos de experiência em testes de impairment
Base de Dados de Mercado
Acesso a bases proprietárias de transações, múltiplos e taxas de desconto por setor e região
Aceito por Big4
Metodologias e relatórios reconhecidos e aceitos pelas principais auditorias globais
Experiência Internacional
Projetos executados em mais de 30 países com conformidade a IFRS, US GAAP e normas locais
Documentação Defensável
Relatórios técnicos completos com fundamentação robusta para suportar auditorias e órgãos reguladores
Nossa Estrutura Técnica
Equipe Especializada
Economistas, engenheiros de avaliação, contadores e analistas financeiros com certificações CFA, CVA e CNAI
Tecnologia Proprietária
Plataforma de modelagem financeira, bases de dados de mercado e ferramentas de análise de sensibilidade
Controle de Qualidade
Revisão independente por sócios, validação cruzada de premissas e documentação auditável
Projetos Executados com Excelência
Exemplos reais de testes de impairment executados pela CPCON
Desafio
Teste de impairment de goodwill e ativos intangíveis pós-fusão
Solução CPCON
Identificação de 12 UGCs, modelagem de fluxo de caixa por região e alocação de goodwill
Resultado
Reconhecimento de R$ 2,3 bilhões em perdas, aceito por auditoria Big4 sem ressalvas
Desafio
Impairment de rede de lojas físicas durante transformação digital
Solução CPCON
Análise individual de 450 lojas, projeções por ponto de venda e cálculo de valor em uso
Resultado
Identificação de 78 lojas com perda, otimização de portfólio e economia de R$ 45M em impostos
Desafio
Teste anual de ativos de geração e transmissão
Solução CPCON
Modelagem de fluxo de caixa regulatório, análise de PLD e cálculo de WACC setorial
Resultado
Validação de R$ 8,7 bilhões em ativos sem necessidade de provisão
Testes de Impairment com Conformidade Total
Metodologias robustas, modelos financeiros defensáveis e documentação aceita pelas Big4. Conformidade com IAS 36 e CPC 01 para decisões estratégicas confiáveis.